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又到了申報期，3月份小規模申報有變化，主要變化來自：新日期、新稅率、新政策！請大家務必正確開票和填寫申報表，否則引起的稅收風險，后果自負......

新日期大家都知道了，本月申報期已經延期到23號。很多會計同行，不知道如何正確開票、免征的增值稅如何正確入賬和如何正確填寫申報表，以上的問題今天小編就統一的回復大家。

接下來第一個我們先來看新稅率下，我們如何正確開票和填寫申報表：

一、3月起開1%的票、填申報表按照這樣來

自從13號公告出來后，不少人覺得有點亂，看不懂......，其實也簡單按照小編給大家整理的四個要點開票、填報就可以了。

要點一：

按照1%征收率開具增值稅發票，既可以開具增值稅普通發票，也可以開具增值稅專用發票。

注意：

1、一定要看增值稅的納稅義務發生時間。對于納稅義務發生時間在2020年2月底以前，仍然適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發票。

2、按照1%征收率開具增值稅發票，既可以開具增值稅普通發票，也可以開具增值稅專用發票。

3、如果納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，但此期間內納稅人沒有及時開票交稅，后期也可以按1%征收率開票交稅，會有滯納金等。

參考如下發票樣式：

要點二

2020年3月1日至5月31日期間，對于減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

比如：

3月份開具了一份增值稅普通發票，含稅金額40.4萬元。

則：

不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=40.4/1.01=40萬元

應交增值稅=不含稅銷售額*征收率1%=0.4萬元

賬務處理：

借：銀行存款 40.4萬元

貸：主營業務收入 40萬元

應交稅費-應交增值稅 0.4萬元

要點三

小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次。

注意：

對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

要點四

增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照3%征收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。

注意：

1、比如2020年2月份按照3%開具的一份發票開錯了，3月份發現了，3月份按照3%征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。

2、一定要按納稅義務發生時間來根據當時的征收率來開票、紅沖等操作。

看完上面的案例和解釋，大家都應該知道如何填寫申報表了吧？還有什么不明白的可以在評論區提問。

二、1-2月份開3%、3月份開1%，季度增值稅如何計算？

下面呢是后臺留言問題的截圖

我相信大家都有上面會計同行的疑惑，今天開這個稅率，明天開那個稅率，開的時候還在想季度增值稅怎么算？超了30萬咋辦？今天就給大家列2個案例，幫大家梳理一下：

案列一

我公司為河北省增值稅小規模企業，提供鑒證咨詢服務,選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.3萬元，2月份提供鑒證咨詢服務未開具發票收入10.3萬元；3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.1萬元。

案例分析：

該納稅人各月份不含稅收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元

季度銷售額合計30萬元。符合政策規定，可以享受免征增值稅優惠政策。

賬務處理：

借：銀行存款 30.7萬元

貸：主營業務收入 30萬元

應交稅費-應交增值稅 0.7萬元

減免增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅 0.7萬元

貸：營業外收入 0.7萬元

案列二

我公司為河北省增值稅小規模企業，提供鑒證咨詢服務的同時銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.3萬元，未開具發票收入3.09萬元；2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發票價稅合計7.21萬元；3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅專用發票價稅合計10.1萬元。

案例分析：

該納稅人通過稅控器具開具普通發票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元，

未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元，

開具增值稅專用發票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元，

季度銷售額合計30萬元。

1-3月份普票的賬務處理：

借：銀行存款 20.6萬元

貸：主營業務收入 20萬元

應交稅費-應交增值稅 0.6萬元

減免增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅 0.6萬元

貸：營業外收入 0.6萬元

1-3月份專票的賬務處理：

借：銀行存款 10.1萬元

貸：主營業務收入 10萬元

應交稅費-應交增值稅 0.1萬元

注意：

該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元，符合政策可以享受免征增值稅優惠政策。但是，增值稅相關政策規定開具增值稅專用發票就需要交納稅款。所以，該納稅人開具增值稅專用發票的銷售收入需要計算繳納稅款，其他收入可以享受小規模納稅人免征增值稅政策。

第三我們來看哪些行業小規模納稅人超出了限度也免征增值稅？如何進行賬務處理！

三、明確了！這些行業超季度超出30萬也免稅

我們先來看看免征增值稅有哪些行業：

比如我公司酒店屬于餐飲服務行業，屬于增值稅小規模納稅人，2020年第一季度銷售額206萬元。

享受疫情期間免征增值稅的賬務處理：

借：銀行存款 206萬元

貸：主營業務收入-餐飲收入 206萬元

提醒：餐飲行業填報的時候選擇《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”相關列次，填報免稅銷售額，并在《增值稅減免稅申報明細表》中選擇正確的免稅代碼，填寫相關列次。